中介机构参与企业效绩评价工作规范(试行)(废止)
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中介机构参与企业效绩评价工作规范(试行)(废止)
财政部办公厅
关于印发《中介机构参与企业效绩评价工作规范(试行)》的通知
财办统〔2001〕14号
岳华会计师事务所，北京永拓会计师事务所，中瑞华会计师事务所，大华会计师事务所，中兰特会计师事务所，天职孜信会计师事务所，利安达会计师事务所，上海众华会计师事务所，中永信会计师事务所，北京中威华浩会计师事务所，联合资信评估有限公司：
为进一步推动企业效绩评价工作广泛深入开展，促进企业效绩评价操作工作规范化和社会化，我们制定了《中介机构参与企业效绩工作规范(试行)》，现印发给你们，请遵照执行。执行中有什么问题，请及时向财政部统计评价司反映。
附件：中介机构参与企业效绩评价工作规范(试行)
财政部办公厅
二○○一年七月六日
中介机构参与企业效绩评价工作规范(试行)
为了推动企业效绩评价工作的规范化和社会化发展，确保中介机构参与企业效绩评价的工作质量，根据《国有资本金效绩评价规则》的有关规定，对中介机构参与企业效绩评价工作制定本规范：
一、中介机构参与企业效绩评价的资格条件
参加企业效绩评价的中介机构由评价组织机构选聘，所聘中介机构应具备以下条件：
(一)应在中国注册会计师协会备案，具备审计、咨询、证券等执业资格，且执业时间在3年以上(含3年)。
(二)专职从业人员50人以上，且具备注册会计师资格人员(或高级分析人员)30人以上。
(三)最近3年内没有重大工作失误、违法违规以及违反职业道德等不良记录。
二、中介机构参加评价工作的人员要求
(一)参加评价工作的人员应是中介机构中的高级分析人员，具有丰富的经济管理、企业财务会计、资产管理等方面的知识。
(二)参加评价工作的人员应具备3年以上从事审计和咨询业务工作经历。
(三)熟悉企业效绩评价体系和方法，具有较强的综合分析判断能力。
(四)项目负责人应具有注册会计师资格，具有从事审计或咨询业务5年以上工作经验。
三、工作程序
(一)前期准备
1、受聘中介机构应根据评价组织机构的工作要求，制定具体工作方案，列出所需资料清单，设计相关调查表格。
2、根据评价工作业务量需要，选定不少于2—3名相对固定的专业人员参加评价工作，无特殊情况中途不得更换人员。
3、将工作方案和评价人员(含咨询专家)名单及其简要经历送委托部门审定。
(二)基础数据资料收集与核实
1、按照工作方案要求，取得被评价企业相关年度会计报表及其他相关材料，并核实被评价企业会计报表中的基础数据。
(1)数据核实的对象是集团合并会计报表以及纳入合并报表范围的各子公司会计报表，如数据核实中发现的问题涉及下一级公司，按照重要性原则判断是否需要追溯核实。
(2)数据核实的内容包括以下方面：
A、核实评价年度会计报表数据的真实性、完整性。
B、核实涉及评价指标各项基础数据的年初数和年末数口径是否一致，判断有无调整的必要。
C、核实各种历史原因和政策原因造成的潜亏挂账、资产不实等问题及各种客观因素对企业当年效益的影响，判断影响程度和具体数额。
(3)集团内个别企业会计制度不一致的问题在基础数据核实时暂不予考虑。
2、按工作程序要求发放调查问卷，收集企业效绩评价所需的各项非财务资料。
3、根据数据核实和资料收集情况，对评价基础数据的调整作出初步判断。
(1)对于审核中发现的数据不真实等问题，中介机构认为有必要对基础数据进行调整的，在说明理由的基础上提出调整意见。
(2)对于评价年度内存在企业产权行政划转，或各种其它原因造成企业会计报表年初数与年末数口径不一致的，如有必要进行调整，原则上以年末口径为基准调整年初口径。
(3)对历史遗留问题和政策性影响因素中可以量化的部分，由中介机构在核实的基础上提出调整意见。
4、总结汇报基础资料核实情况。中介机构负责整理基础数据收集与核实的工作情况报告，提交评价委托部门，报告中应详细列出数据核实过程中发现的问题和需要调整的事项，说明调整理由和调整方法，由评价工作组召开评审会后最终决定对基础数据的调整方案。
(三)实际评价
1、根据核实、调整后的报表基础数据进行基本评价计分，基本评价得分情况初步征求企业意见后，将基本评价结果、问卷调查总情况及相关资料提交专家组成员和委托部门。
2、由评价工作组组织专家对评议指标打分后，产生综合评价分数。
3、召开有专家参加的审定会议，审议各项相关因素对最终评价结果的影响程度，讨论并决定对综合评价结果的审定意见。
(四)编写评价报告和工作总结
1、根据最终综合评价结果和评价报告的写作要求，编写评价报告和分析报告。
2、将报告分别提交评价工作组、专家组成员和被评价企业阅提意见。
3、修改评价报告，正式打印装订成册，送评价委托部门。
4、对本次评价工作进行总结。
四、工作责任
(一)受聘中介机构在委托部门的指导下开展工作，认真履行各项义务和责任。中介机构在评价过程中应保持和评价委托部门的工作联系，沟通情况，及时研究解决工作中遇到的情况和问题。委托部门要及时受理中介机构提出的问题并作出答复。
(二)受聘中介机构应严格按照企业效绩评价工作的有关规定开展工作，不能随意更改指标、权数、标准、方法，在规定的时间内完成委托评价任务。
(三)按照独立、客观、公正的原则评价企业经营效绩，确保评价结果的真实性，并对其评价结论承担相应的法律责任。
(四)评价工作人员要严守职业道德规范，保持清正廉洁，不得以任何形式接受企业的经济好处，否则一经发现将给予通报批评和取消参加评价的资格，并按国家的有关法律、法规予以进一步处理。
(五)严守被评价企业商业秘密，评价结果及相关结论未经许可不得擅自对外透露。
(六)妥善保存各个环节的工作底稿，以备随时查验，评价工作结束后应形成完整的工作档案。
(七)受聘中介机构的工作费用由委托部门(单位)统一作出规定和安排，属于政府部门委托的不得擅自向企业收取各种费用。
关于建立中国海监举报监视体系的通知
国家海监总队
关于建立中国海监举报监视体系的通知
海监字［2000］36号
中国海监各海区总队、各沿海省（自治区）、直辖市海监总队：
为从全社会广泛获取海上违法违规事件信息，提高海上执法工作的针对性和
有效性，决定在中国海监队伍中建立中国海监举报监视体系。
现将《中国海监举报监视体系建设方案》发给你们，各海区、各沿海省（自
治区）、直辖市海监总队要建设自身的举报监视体系并组织所管辖海监队伍实施
该建设方案。各级海监队伍在对社会公布举报电话、联络地址时，须同时公布中
国海监总队的举报电话号码和联络地址，赋予举报者向上级举报的权利。
各海区、各沿海省（自治区）、直辖市海监总队于2000年7月31日以前将举
报监视体系建设情况（包括举报电话号码和其他联络地址）报海监总队。
附：中国海监举报监视体系建设方案
国家海监总队
２０００年六月一日
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中国海监举报监视体系建设方案
中国海监举报监视体系是为从全社会获取海上违法违规信息而建立的监视体系。
在目前海洋保护意识 日益增长的社会条件下，在全社会建立举报监视体系 与海洋
专业监视系统相比具有经费投入少，信息反馈速度快的优势。因此，在受理举报事
件后，应给予举 报者适当的奖金奖励。
《中国人民共和国海洋环境保护法》第四条指出“一切单位和个人都有保护海
洋环境的义务，并有权对污染损害海洋环境的单位和个人，以及海洋环境监督管理
人员的违法失职行为进行监督和检举”。中国海监队伍依此开展举报受理工作。
一、建设海监举报监视体系的目的
1．广泛获取全社会提供的海监信息,及时发
现海上违法违规事件，形成引导海监船舶、飞机巡航监视 的重要信息来源之一，
提高海上执法工作的针对性和 有效性。
2．强化全社会维护国家海洋权益，合法使用海域，保护海洋环境的意识，维护
我国公民、法人和组织机构在 海上的合法权益。
3．通过举报制度，在涉海全社会建立中国海监执 法队伍严格执法、高素质规
范服务的形象。
二、举报受理工作
（一）落实受理设备
举报受理方式包括：举报受理站、受理电话、信 函、电子信箱、传真、电传、
电台，保证举报者在陆地、空中和海上随时举报。（中国海监总队及各海区 举报
受理设备地址附后）。
（二）公布受理号码、地址
1．在各有关涉海社会广泛订阅的报纸、刊物上， 在广播、电视、沿海各省
市互联网主页、国家海洋局 主页、中国海洋信息网等公众普遍使用的媒体中宣传
中国海监及其举报制度。可召开新闻发布会或通告公布举报制度。
2．在本地114查号台和电话号码簿上登记举报电 话号码。
3．编制举报制度宣传册或多媒体演示稿。做好宣 传册发放和多媒体演示工作。
4．走访海上相关管理部门，建立信息共享关系。
（三）受理内容
中国海监总队依照法律、法规和国务院的规定，对我国海岸、岛屿、内海、领
海、毗连区、大陆架及专属经济区实施巡航监视和监督管理，并对违法、违规行为
依法进行处罚。
1．常规监视
海洋权益监视：对经批准进入我国管辖海域的外 国调查船及其他运输工具的
科学考察、海底电缆、管道铺设等活动实施监视；对未经批准进入我国管辖海 域
的外国船只、平台及其他运载工具等按有关规定查处。 海域使用监视：查处未经
批准进行海洋资源的勘查、开发活动及破坏海洋资源的事件；违规占用海岸 空间
资源；未经批准在无居民岛从事开发活动或进行非法活动。 海洋环境监视：查处
海洋石油勘探开发和海洋倾 废活动等造成的污染损害事件。
2．应急监视
*未经批准擅自进入我国海域进行资源调查、勘探、开发活动的外国船舶、平
台所进行的非法活动事件。
*海洋石油勘探开发和向海洋倾倒废弃物造成的海洋污染损害事件；
*严重损害和破坏海洋资源事件；
*海区赤潮等灾害严重暴发事件；
*配合有关部门参与海上救助及其他军事保障等工作。
（四）受理程序
受理程序包括：接报、处理、应答与奖励。海监队伍有义务为举报者保密，泄
密为违法失职行为。受理所形成的文件包括：海监举报信息接报记录表、海监举报
事件处理结果记录表、海监举报事件结果应答书及举报信息奖励通知书（格式附后）。
举报受 理文件是《海洋行政执法文书格式》（国海发［1999］ 507号）的组成部分
（格式3），要以数据库形式记录和管理。海监总队负责组织开发数据库格式，各海
区总队负责本海区海监队伍数据库使用培训和管理。在数据库未推广使用之前，以
纸张记录。
1．接报规则
接报者需按记录规范询问和记录有关内容，或整理书面举报信息并附原件。必
须在接报当日填写完成“海监举报信息接报记录表”。将海监工作范畴之外的举报
信息转报有关主管部门。
2．事件处理
接报者负责向主管领导汇报接报信息，并向事件处理部门移交“海监举报信息
接报记录表”及全部举 证材料。事件处理部门负责填写“海监举报事件处理 结果
记录表”。
3．结果应答与奖励 举报事件处理后，接报者根据“海监举报事件处理结果记
录表”和奖励制度（各单位自行制定）落实奖励金，向举报者发“海监举报事件结
果应答书及举报 信息奖励通知书”。 结果应答和兑现奖金是诲监队伍实现承诺的
具体体现，也反映了海监队伍的执法能力和业务素质，是 举报受理工作的重要环节。
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（海监队伍名称）举报事件处理结果记录表
编号：
事件处理部门： 事件接报部门：
事件发现时间： 年 月 日 地点：
事件处理时间： 年 月 日 —— 年 月 日
事件类型：口海域使用 口海洋环境 口海洋权益 口其他
事件处理结果：
可附另页
对举报信息的评价和奖励建议：
事件处理负责人：
年 月 日
说明：事件处理部门填写该表，接报者根据此表填写举报结果应答书及奖励通知书。
附件： 份，共 页
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（海监队伍名称）举报事件结果应答书及奖励通知书
编号：
：
我海监X队于 年 月 日接到您（贵部门）的举报信息，目前已处理完毕，现
将处理结果告知。
处理结果：
感谢您（贵单位）给海监工作的大力支持，鉴于您（贵单位）对此事件的贡献，
我们根据《海监举报信息 奖励制度》，给予您（贵单位）奖金奖励人民币 元，
以示谢意。
请您凭本人身份证（单位凭单位证明）和本通知书到海监X队X室领取奖金和
纪念证书。
海监X队向您（贵单位）表示深深谢意，并期待您（贵单位）的继续合作。
（海监队伍名章）
年 月 日
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中国海监总队及各海区举报受理地址及号码表
受理方式 联系地址、号码
中
国
海
监
总
队
受 理 站 北京复兴门外大街一号 中国海监总队信息处
电 话 010—68033988 010—68047732（夜间值班）
传 真 010—68030799
信 函 邮编：100860
电子信箱 cms@cms.gov.cn
电 传 22536 NBO CN
中
国
海
监北
海
总
队
受 理 站 青岛市抚顺路22号 中国海监北海总队
电 话 0532—5625282
传 真 0532—5614742
信 函 邮编：266033
电子信箱 nsbsoa@public.qd.sd.cn
电 传 32135 BHFJ CN
海岸电台 台名：崂山岸台 LAOSHAN RADIO 呼号：XSS7
收信频率：6205KHz 发信频率：6510KHz(H24)
工作种类：J3E
中
国
海
监
东
海
总
队 受 理 站 上海市浦东东塘路630号 中国海监东海总队
电 话 021—50402188
传 真 021—58611647
信 函 邮编：200137
电子信箱 dhxxc@Online.sh.cn
电 传 33473 SECS CN
海岸电台 台名：川沙岸台 CHUANSHA RADIO 呼号：XSS8
收信频率：6204KHz 发信频率：6510KHz(H24)
工作种类：J3E
中
国
海
监
南
海
总
队 受 理 站 广州市新港中路353号 中国海监南海总队
电 话 020—84282382（08:00—17:00）
020—84215710（17:00—08:00）
传 真 020—84282663
信 函 邮编：510300
电子信箱 scsbinfd@public.guangzhou.gd.cn
电 传 440239 SCS CN
海岸电台 台名；黄埔岸台 HUANGPU RADIO 呼号：XXS9
收信频率：4128KHz 发信频率：4420KHz(19—07时）
收信频率：8128KHz 发信频率：8176KHz(07—19时）
工作种类：J3E
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工会基本职责浅析
张喜亮
修改后的《中华人民共和国工会法》第六条规定：“维护职工合法权益是工会的基本职责。”这是以法律的形式第一次确立了中国工会的基本职责。随着工会法的实施，对工会这个基本职责的认识也越来越深化了。全面而正确地理解这个基本职责的涵义，对于推进中国工会事业有着重要的意义。
一、维护职工合法权益是职责更是职权
中国工会是职工自愿结合的工人阶级的群众组织，作为社会团体，维护会员的合法权益是其天职。中国工会不仅是会员的工会，也是职工的工会，其维护的不仅是会员的合法权益，也要维护职工的合法权益。职工之所以加入工会，其最原始的动机就在于通过组织的力量来表达其利益要求，使其合法权益得到有效的维护。相对于工会会员或其他职工而言，工会维护其合法权益，便是自己的“职责”。
然而，从法律的角度分析，这个基本职责相对于工会组织以外的非会员或职工的其他组织或个人而言，这个基本职责便应当理解为是“权利”或“职权”。这一点从工会法的立法宗旨的精神中不难得出结论。工会法开宗明义“为保障工会在国家政治、经济和社会生活中的地位，确定工会的权利与义务，发挥工会在社会主义现代化建设事业中的作用，根据宪法，制定本法。”工会法第四条最后一款规定“国家保护工会的合法权益不受侵犯”。由此可见，工会法是保护工会的法，是保障工会权利的法。只有将“维护职工合法权益”这个基本职责理解为是基本“职利”即维权之权，才能实现其“保障工会地位”和“发挥工会作用”的立法宗旨。
如果不是从权利的角度理解工会的基本职责，那么，这个基本职责便只能是“义务”，工会则是“义务”人。从法理言之，“义务”是必须履行的，义务人的相对人则是权利人。工会“维权”的相对人即是侵害职工合法权益的则是工会以外的非职工之“组织或个人”。这些组织不予以协助，工会则无法根本实现“维权”的目的。只有将“维权”的基本职责理解为是工会的“权利”或“职权”，工会行使这个权利的“相对人”即侵害职工权利的或相关的组织或个人是“义务人”，维权才能达到目的。这样理解工会的基本职责，是符合工会法立法宗旨的。
二、全面理解维护职工合法权益的内涵
修改后的工会法公布之初，有人认为工会法所确立的基本职责，廓清了工会的任务，指明了工会工作的方向；也有人不很理解工会之基本职责的涵义，认为它缩小了工会工作的范围；有人认为工会的工作就应当集中在维护职工的劳动权益，其它的事情则不需要管；也有人认为本单位职工的劳动权益得到了比较好的保障，工会则无事可做了。这些观点不能不说是对工会法所确立的基本职责的错误理解。确立“维护职工合法权益”是工会的基本职责，其涵义是极深刻的。
工会法所确立的工会之基本职责是维护职工的“合法”权益。所谓“合法”权益，并非只是合法的“劳动”权益。劳动权益只是职工“合法”权益的内容之一，尽管劳动权益是合法权益的最主要的内容。除合法的劳动权益，职工合法权益还包括很多的内容。概括起来说，无论是哪部法律、行政法规规定的涉及职工“权益”的内容，只要职工有需要，工会都应当予以维护，而不能仅仅理解为只是维护职工合法的“劳动权益”。比如妇女保障法规定了禁止对妇女“性骚扰”条款，女职工受到这方面权益侵害时，需要予以维护的话，工会则亦当行使工会法所确立的“维权”之权利，理直气壮地维护该女工之权益；不能因其不是劳动法的内容就可以置之不理。确立维权基本职责，以往工会的“吹拉弹唱打球照相”等群众娱乐活动是不是可以不搞了呢？其实，“基本职责”并没有否定这些群众性的娱乐活动，这些都属于职工的“文化娱乐”权，工会组织这样的一些活动，只要是职工需要的，也是基本职责所要求的。
从这个意义上说，修改后的工会法所确立的基本职责，较之九二年工会法的“四项职能”的规定，拓宽了工会工作的空间。如果说工会的“四项职能”是“外延例举式”规定了工会之作用，那么，“基本职责”的表述则是“内涵概括式”的规定。基本职责的确立，更清晰地表达了工会在国家、社会、经济及文化事业中的地位和作用，与工会的本质形成了逻辑的统一，凸显了中国工会的形象。
三、维护职工合法权益具有丰富的内容
修改后的工会法所确立的工会维护职工合法权益这样的基本职责，其具体内容是非常丰富的，涉及的领域也相当广泛。
职工合法权益的最主要的内容是劳动权。劳动法第三条规定，劳动者享有平等就业和选择职业的权、取得劳动报酬的权、休息休假的权、获得劳动安全卫生保护的权、接受职业技能培训的权、享受社会保险和福利的权、提请劳动争议处理权等等；除此，还有第七条规定的依法参加和组织工会权，第八条规定的参加民主管理或者就保护合法权益与用人单位进行平等协商权。工会法第二十二条规定：“企业、事业单位违反劳动法律、法规规定的，有下列侵犯职工劳动权益的情形，工会应当代表职工与企业、事业单位交涉，要求企业、事业单位采取措施予以改正；企业、事业单位应当予以研究处理，并向工会作出答复；企业、事业单位拒不改正的，工会可以申请当地人民政府依法作出处理：（一）克扣职工工资的；（二）不提供劳动安全卫生条件的；（三）随意延长劳动时间的；（四）侵犯女职工和未成年工特殊权益的；（五）其他严重侵犯职工劳动权益的。”
但是，维护职工的劳动权益只是“基本职责”的一个部分，职工“合法权益”还包括很多内容，这些也需要工会予以维护。
工会法第五条规定：“工会组织和教育职工依照宪法和法律的规定行使民主权利，发挥国家主人翁的作用，通过各种途径和形式，参与管理国家事务、管理经济和文化事业、管理社会事务；协助人民政府开展工作，维护工人阶级领导的、以工农联盟为基础的人民民主专政的社会主义国家政权。”工会在选举什么样的人做人大代表问题上，表达自己的立场和组织职工作为选民依法怎样行使好其选举权与被选举权，这就是对职工政治权利的维护。在国有企业资产重组过程中，依法表达职工的经济权益和利益诉求，保障职工对企业贡献形成的利益份额以及职工股份收益等等，都是对职工经济权益的维护。工会组织职工通过职工大会、职工代表大会或其他形式参与企业的管理，督促企业建立健全有职工参与的企业管理制度，这都是对职工民主权益的维护。还有职工的精神文化娱乐权也需要工会予以维护。工会法第三十一条规定：工会会同企业、事业单位“组织职工开展群众性的合理化建议、技术革新活动，进行业余文化技术学习和职工培训，组织职工开展文娱、体育活动。”这些活动从某种意义上说也是职工的权益。可见，修改后的工会法所确立的工会之基本职责，并不排除工会组织职工开展“吹拉弹唱打球照相”等文体活动。
工会维权的内容包括职工的政治权益、经济权益、人身权益、民主权益、文化权益乃至于心理健康权益等等。
四、基本职责要求工会须将工作理念与法律相一致
贯彻修改后的工会法，正确而全面理解中国工会的基本职责，需要澄清和改变过去几十年来形成的一些工会工作的理念。应当从具有特色的社会主义市场经济体制的社会现实及其理论基础上，认识中国工会。工会工作的理念应当且必须转移到法律制度上来，其工作的本位应当是职工，切实做到“密切联系职工，听取和反映职工的意见和要求，关心职工的生活，帮助职工解决困难，全心全意为职工服务。”职工利益无小事，基本职责要求工会的各项工作必须把“维权”作为出发点（注：维权不能简单地理解为工会工作的落脚点，为维护而维护不应当是中国工会的理念，维权的目的是更好地调动职工的积极性）。
那么，或许有人困惑“基本职责”和“两个维护”的关系。九二年工会法第六条规定“工会在维护全国人民总体利益的同时，维护职工的合法权益。”修改后的工会法在原第六条“两个维护”前增加了工会“基本职责”的表述。其实，基本职责和“两个维护”并非是矛盾的，但是，修改后的工会法要求我们对“两个维护”必须有全新的理解。关于这个问题，全国工会十三大报告对此有专门的论述。基本职责所概述的“维护职工合法权益”的“合法”之意就是指“维护全国人民总体利益”；法律是全国人民代表大会及其常务委员会制定的，是“全国人民”的意志和意愿，代表了“全国人民”的总体利益。由此可见，我们应当将“两个维护”的理解统一到“一个职责”上来。
另外，以往工会工作中的“八小时内拼命干八小时外作贡献”等教化职工的理念也必须转变。工作是谋生的手段，所以不能“拼命”。工作时间内职工只需要依法履行应尽的劳动义务，延长工时用人单位必须依法支付相应的报酬。如果用人单位克扣职工的劳动报酬或者拒不支付延长工时费用，工会不但不能要求职工“息事宁人”，而且必须祭起法律的武器与用人单位进行交涉，要求其纠正违法之行为，直至为职工提起仲裁或诉讼提供支持和帮助。
(联系方式:wy-rjxz@163.com)
